動真格了！小規(guī)模3%→1%政策再延長？國家剛宣布！又可以少交稅了！
來源：建設智庫
重磅！
1、組合式減稅降費政策
小規(guī)模3%→1%政策再延長？
11月1日，中共中央政治局常委、國務院總理李克強到市場監(jiān)管總局考察，并主持召開發(fā)展壯大市場主體工作座談會。
座談會上，李克強指出，當前經(jīng)濟面臨新的下行壓力，1億多市場主體是我國經(jīng)濟發(fā)展的底氣、韌性所在，是穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤的重要基礎。要針對市場主體特別是中小微企業(yè)、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營困難，研究制定新的階段性、組合式減稅降費政策，普惠直達市場主體，繼續(xù)引導金融機構向實體經(jīng)濟合理讓利。 針對中小微企業(yè)、個體工商戶，總理提到了要制定研究新的“階段性、組合式”減稅降費政策。 雖然沒有具體的說明減稅降費方案。但從之前國家就施行過結構性減稅、普惠性減稅、疫情期間階段性減稅來看，相信這次對中小微、個體戶的稅收優(yōu)惠力度不會比之前弱。 且馬上臨近12月底，有很多針對小微企業(yè)（含小規(guī)模、個體戶）的優(yōu)惠政策到期。如小規(guī)模納稅人3%減按1%，執(zhí)行期限截止至2021年12月31日。 小規(guī)模3%→1%政策是否會繼續(xù)再次延期？從總理的講話中，可以看出這是一個利好的消息，小編認為小規(guī)模3%減1%大概率會再次延期，即使不延期，也會出臺其他的優(yōu)惠政策，來紓解小微企業(yè)、個體戶的經(jīng)營困難。 當然，我們還是要以官方的正式文件為準。小規(guī)模納稅人也要提前做好準備，以免政策到期后，不能繼續(xù)開具1%發(fā)票。 2021年12月31日，距離這個時間還有1個多月，一定要提前做好開票規(guī)劃。 幾點提醒，送給會計們： 1、開票一定不要都集中到最后一個月，尤其是政策快要到期的最后幾天。 2、今年的業(yè)務，發(fā)票盡量選擇今年開具，不要涉及跨年，后面一旦沒有延期政策，再想開1%就非常困難了。 3、如果增值稅納稅義務確實發(fā)生在2021年，因跟客戶未對好賬等原因，未開發(fā)票。第四季度增值稅納稅申報時，一定要報未開票收入，這樣的話2022年可以補開1%發(fā)票。 4、近期簽訂合同，一定要考慮稅率變化的因素，最好在合同上把這個問題提前說上。如果簽訂合同是1%，后期合同執(zhí)行完是2022年，只能開3%，又是少不了跟客戶扯皮。 5、要注意開票額，盡量避免在免征額臨近點。（按月申報，15萬；按季申報45萬） 6、盡量不要存在大量作廢發(fā)票。作廢發(fā)票異常也會出現(xiàn)風險提示，很容易被稅局盯上，尤其是臨近年底，且優(yōu)惠政策馬上到期的時候。
7、不要盲目的開票，有些小規(guī)模納稅人自認為很聰明，把3%減1%優(yōu)惠用到極致，小心會被強制轉為一般納稅人。
有很多會計認為，小規(guī)模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內就沒問題，這樣想就大錯特錯了。
2、恭喜！
緩交增值稅、企業(yè)所得稅、個稅
一、恭喜了！中小微企業(yè)、個體戶！緩稅！緩稅！
10月27日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，會議中提及：
1、對制造業(yè)中小微企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國內增值稅、國內消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅（不含其代扣代繳的個人所得稅）實行階段性稅收緩繳。 2、對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)（含個體工商戶），其實現(xiàn)的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。 3、緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結束，預計緩稅2000億元左右。 4、為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營困難，對其今年四季度實現(xiàn)的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。
10月29日，國家稅務總局正式發(fā)布《關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》，明確制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指：
國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)， 且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。 包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。
假設A公司屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，按月申報增值稅，2021年10月所屬期計稅應該繳納增值稅10萬元。
11月申報期公司應該如實填報一般納稅人申報表，填寫申報時候，電子稅務局界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。
納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費。
（一）假如A公司確認不緩交
分錄如下：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 10萬
貸：應交稅費-未交增值稅 10萬
同時
借：應交稅費-未交增值稅10萬
貸：銀行存款 10萬
● 附加稅費部分，假設城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%
借：稅金及附加 1.2萬
貸：應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬
應交稅費-應交教育費附加 0.3萬
應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬
同時
借：應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬
應交稅費-應交教育費附加 0.3萬
應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
（二）假如A公司確認緩交增值稅，則只需要做分錄
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 10萬
貸：應交稅費-未交增值稅 10萬
借：稅金及附加 1.2萬
貸：應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬
應交稅費-應交教育費附加 0.3萬
應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬
● 未交增值稅10萬待到在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時一并繳納。屆時再——
借：應交稅費-未交增值稅10萬
貸：銀行存款 10萬
借：應交稅費-應交城市建設維護是 0.7萬
應交稅費-應交教育費附加 0.3萬
應交稅費-應交地方教育費附加0.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
● 按月度代扣代繳工資薪金個人所得稅，2021年10月所屬期代扣個人所得稅10萬。
代繳代繳的個人所得稅不屬于緩交的范圍，所以公司申報后直接扣款。
借：應交稅費-應交代扣代繳個人所得稅 10萬
貸：銀行存款 10萬
3、截止目前
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
